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对于很多想要在德国投资或是注册德国公司的人来说，除了选址、资质获取、明确所需资料外，搞清楚德国企业需要缴纳的税也很有必要。今天商桥来和大家讲一讲企业在德国的应纳税项以及各地区的税收差异性，帮助大家准确选择适合的地区。
在德国，企业相关税种主要包括企业所得税、团结互助税、营业税、增值税等，部分个人所得税也由企业预提代缴。德国是联邦制国家，行政管理体制分联邦、州和地方三级，实行联邦、州和地方三级课税制度，即将全部税收划分为共享税和专享税两大类。共享税为联邦、州、地方三级政府或其中两级政府共有，并按一定规则和比例在各级政府之间进行分成。其中个人所得税、企业所得税、资本利益税、增值税和贸易税均为共享税。
企业所得税
企业所得税属联邦税，企业所得分红前后的税率现统一为15%。
团结互助税
税基是企业和个人同期应缴纳的所得税税额，税率为5.5%。
增值税
增值税按发票扣税法征收，征收范围涉及商品生产、流通、进口环节和服务等领域。一般税率为19%，出版物、食品、农产品和酒店业等行业税率为7%。
个人所得税
分为工资税和资本收益税，工资税金额由税务部门制定的工资税对照表确定。资本收益税的税率在20%~35%不等。例如：德国公司向股东支付红利须代扣20%的红利税；股票利息则要征收30%的利息税。
营业税
营业税是由地方政府对企业营业收益征收的税种，所有在德国经营的企业都是该税种的征收对象。税基是企业当年的营业收益，各地税率从7%到17%不等，平均有效营业税税率为14％
不同城市、州的税率不同，如柏林贸易税税率为14.35％，汉堡为16.45％，法兰克福为16.1％，慕尼黑为17.15％。
营业税的税率是由联邦政府先确定统一的税率指数（Steuermesszahl），目前为3.5%。再由各地方政府确定本地方的稽征率（Hebesatz）。
企业营业税=企业收入 × 税率指数 × 稽征率
目前，平均稽征率介于350%~400%之间。法律规定稽征率不得低于200%，且无上限，一般不超过490%。
联邦州稽征率（2010年）
汉堡：470%
北莱茵-威斯特法伦州：436%
不来梅市：434%
萨克森州：412%
柏林：410%
萨尔州：408%
黑森州：391%
巴登-符腾堡州：390%
下萨克森州：383%
莱茵-兰法尔茨州：367%
萨克森–安哈特州：350%
图林根州：349%
石勒苏益格-荷尔斯泰因州：347%
巴伐利亚州：368%
梅克伦堡-前波莫瑞州：345%
勃兰登堡州：309%
以德国16个州划分来看，北莱茵-威斯特法伦州、汉堡、不莱梅市、柏林、萨尔州、萨克森州的税率较高，均在400%以上，而巴登-符腾堡州和和大部分东德联邦州的税率较低。从各州税率也可以看出，经济环境竞争力较强的地区稽征率不低，而地理位置吸引力较弱的地区税率也不高。
企业税收优惠政策
近年来，德国部分地区正通过降低稽征率，以减轻当地企业营业税税负，并以此作为促进新企业建立并吸引外来投资的一项优惠措施。
近期有消息表示，为了刺激经济，德国财政部计划提供约60亿欧元的税收减免方案。税收减免计划将成为《增长机遇法案》的一部分，草案包括近50项税收政策措施，主要针对中小企业。
目前德国已有面向所有在德企业的税收优惠、政府资助、优惠贷款等优惠政策。以税收优惠为例，除了我们前面提到的部分地区降低营业税的稽征率以外，对于净资产不超过20万欧元的非特殊行业企业（特殊行业包含钢铁、汽车、农业、渔业等），德国允许该企业计提最高15.4万欧元的资产购置准备金，并予以免税。
为鼓励中小企业发展，德国规定企业净资产低于2.35万欧元且设立一年以上的企业，企业所得税可进行收购或按动产资本最高20%的附加折旧，还可扣除未来可折旧资产的预期收购或生产成本的40%，最高限额为20万欧元。
德国各联邦州经济环境对比
根据联邦职业介绍所统计的数据显示，联邦各州的薪资差异巨大。全德国员工的平均税前收入为3,646欧元，各联邦州中汉堡最高，为4,127欧元；巴登-符腾堡州和黑森州名列二、三，分别外3,977欧和3,938欧。而德国东部地区的工资明显较低，最低的是梅克伦堡-前波莫瑞州，为2,935欧元。
根据statista统计的2022年德国按州划分的国内生产总值（Bruttoinlandsprodukt，BIP）可以看出北莱茵-威斯特法伦州的公司创造了德国所有州中最高的国内生产总值，事实上大多数公司也位于此。
图 1
数据来源：statista
而根据各州人均国内生产总值可以看出，2022年汉堡人均国内生产总值达76,910欧，是德国经济最强大的州。而北莱茵-威斯特法伦州的人均国内生产总值仅为43,910欧，低于全德45,993欧的平均值。
图 2
数据来源：statista
德国各州除了经济活跃程度、民生水平存在较大差异以外，每个地区的优势产业也存在较大差异，西北部地区拥有不莱梅港等海港，交通便利，中西部人口密集、经济发达，金融行业及商协会等机构集中在该区域的法兰克福周围。南部地区高科技优势明显、中小企业集中，东北部地区工业行业较为密集。
图 优势
中国国际贸易促进委员会
企业对外投资营商环境指南 德国（2020）
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汉堡：航空工业、可再生能源、生命科学、机械制造、现代媒体
北莱茵-威斯特法伦州：高端机械制造业、汽车行业
不来梅市：海洋经济风能、汽车、航空航天、人工智能与机器人
萨克森州：汽车行业、半导体工业、纺织机械、环保和能源技术
柏林：电子、机械、冶金化工、农业
萨尔州：汽车制造、机械制造业、生物技术、通讯、纳米技术
黑森州：信息和通信技术、金融服务电子工业、机械与设备制造、汽车行业
巴登-符腾堡州：交通运输业汽车零部件行业、机械和装备制造业、信息与通信技术
下萨克森州：汽车行业、航空航天工业、运输和物流业、风电能源、造船业
莱茵-兰法尔茨州：化工和制药工业、金属加工业、汽车行业、食品、机械工业
萨克森–安哈特州：汽车零部件行业、机械制造、化学工业、运输和物流业
图林根州：光学产业、医疗和生物技术、光电子生产、软件工程
石勒苏益格-荷尔斯泰因州：电气工业、精密机械工业、纳米技术、海洋技术、医疗技术
巴伐利亚州：汽车制造、机电一体化和自动化、传感技术或环保技术、生命科学、媒体
梅克伦堡-前波莫瑞州：海上风电、特殊船舰制造、机械工程、物流业、航空航天
勃兰登堡州：基础设施、物流业、航空交通技术卫牛保健行业、能源技术
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